Забыли начислить амортизацию как исправить 1с
Перейти к содержимому

Забыли начислить амортизацию как исправить 1с

  • автор:

Исправление ошибок прошлых лет: доначисление амортизации за прошлые периоды

Пример исправления ошибок прошлых лет в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8»

Порядок исправления ошибок прошлых лет (доначисление амортизации) в редакции 2 «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» рассмотрим на следующем примере.

Пример

В отчетном периоде (в октябре 2019 года) субъектом учета (казенным учреждением) обнаружена ошибка, допущенная в 2017 году: при принятии к учету в 2017 году основного средства (ОС) «Гараж» стоимостью 2 000 000 руб. в БГУ2 не поставили флаг Начислять амортизацию, в связи с чем за 2017, 2018 и 2019 годы амортизация не начислялась. В Инвентарной карточке учета нефинансовых активов (ф. 0504031) по данному ОС отсутствует информация о сумме амортизации.

В бухгалтерском учете (по дате обнаружения ошибки прошлых лет — октябре 2019 года) необходимо доначислить амортизацию следующими исправительными бухгалтерскими записями:

Дебет 401 29 271 Кредит 104 ХХ 411
— сумма амортизации за 2017 год;

Дебет 401 28 271 Кредит 104 ХХ 411
— сумма амортизации за 2018 год;

Дебет 401 20 271 Кредит 104 ХХ 411
— сумма амортизации за 2019 год (с января по сентябрь включительно).

Методика исправления ошибок прошлых лет, реализованная в БГУ2, предполагает, что пользователь оформляет исправления как исправления текущего года, а затем конвертирует бухгалтерские записи с применением специальных счетов. В таблице на стр. 31 приведены бухгалтерские записи по исправлению ошибки, допущенной за период ранее прошлого года, в прошлом и в текущем годах, по доначислению амортизации в обычном порядке (без применения специальных счетов) и конвертированные бухгалтерские записи, сформированные с применением специальных счетов, а также документы, которыми они формируются в БГУ2.

Порядок отражения исправления ошибки прошлых лет

Отражение исправительных бухгалтерских записей по доначислению амортизации за несколько отчетных периодов — за 2017, 2018, 2019 годы — в БГУ2 производится в следующем порядке. В первую очередь для основного средства «Гараж» следует установить флаг Начислять амортизацию, чтобы можно было начислять амортизацию. Для этого введем документ Изменение параметров амортизации ОС и НМА (раздел ОС, НМА, НПА, группа команд Сведения об объектах).

В документе следует выбрать указанное основное средство и перейти на закладку Начисление амортизации, на которой следует поставить флаги Изменять начисление амортизации и Начислять амортизацию (рис. 1).

031-01.jpg

Далее необходимо доначислить амортизацию. Для этого воспользуемся документом Изменение стоимости, амортизации, обесценения ОС, НМА, НПА (раздел ОС, НМА, НПА, группа команд Прочие операции).

Для каждой бухгалтерской операции из Таблицы следует создать отдельный документ Изменение стоимости, амортизации, обесценения ОС, НМА, НПА.

Таблица. Бухгалтерские записи по исправлению ошибки по доначислению амортизации за текущий год, за прошлый год, за период ранее прошлого года

031-tabl.jpg

Сначала следует создать документ Изменение стоимости, амортизации, обесценения ОС, НМА, НПА с операцией доначисления амортизации за 2017 год.

В документе Изменение стоимости, амортизации, обесценения ОС, НМА, НПА в поле Вид операции следует выбрать Изменение амортизации (106, 109, 401.20-104).

В табличной части Основные средства нужно подобрать ОС «Гараж» и в графе Сумма амортизации указать сумму амортизации за 2017 год (рис. 2).

032-01.jpg

032-02.jpg

На закладке Бухгалтерская операция следует выбрать типовую операцию Изменение амортизации.

Если документ провести, будут сформированы бухгалтерские записи в обычном порядке (без применения специальных счетов):

Дебет 401.20.271 Кредит 104.12.411
— на сумму 40 000,00 руб.

Для формирования исправительных записей по ошибкам прошых лет под выбранной типовой операцией следует установить флаг Исправление ошибок прошлых лет и выбрать способ исправления ошибок ранее прошлого года (рис. 2).

При проведении документа бухгалтерские записи будут конвертированы с применением специальных счетов исправления ошибок согласно выбранному периоду.

При конвертации бухгалтерских записей анализируется проводка, которая была бы сформирована в обычном порядке. Поскольку в проводке есть счет 401.20, он заменяется на соответствующий специальный счет 401.29 (ошибка ранее прошлого года), см. рис. 3.

032-03.jpg

Из документа можно сформировать бухгалтерскую Справку (ф. 0504833) по кнопке Печать — Справка ф. 0504833 (развернутая). При выборе способа формирования проводок Исправление ошибок прошлых лет в поле «Основание» Справки (ф. 0504833) формируется дополнительный текст: «Исправление ошибок прошлых лет».

Аналогичным образом следует ввести документы Изменение стоимости, амортизации, обесценения ОС, НМА, НПА с операциями доначисления амортизации за 2018 и 2019 годы.

В документе Изменение стоимости, амортизации, обесценения ОС, НМА, НПА с доначислением амортизации за 2018 год в табличной части Основные средства в колонке Сумма амортизации будет указана уже введенная раннее амортизация, в строке под ней следует ввести общую сумму начисленной амортизации на конец 2018 года (за 2017 и 2018 годы). На закладке Бухгалтерская операция под выбранной типовой операцией Изменение амортизации необходимо установить флаг Исправление ошибок прошлых лет и выбрать способ исправления ошибок прошлого года.

При проведении документа будет сформирована бухгалтерская запись на сумму разницы начисленной амортизации на конец 2018 года и ранее введенной. А также бухгалтерская запись будет конвертирована с применением специальных счетов исправления ошибок согласно выбранному периоду. Поскольку в проводке есть счет 401.20, он заменяется на соответствующий специальный счет 401.28 (ошибка прошлого года).

В документе Изменение стоимости, амортизации, обесценения ОС, НМА, НПА с доначислением амортизации за 2019 год в табличной части Основные средства в колонке Сумма амортизации будет указана уже введенная раннее амортизация, в строке под ней следует ввести общую сумму начисленной амортизации за 2017, 2018 и 2019 годы до сентября 2019 года включительно. На закладке Бухгалтерская операция следует выбрать типовую операцию Изменение амортизации и провести документ.

При проведении документа будет сформирована проводка по начислению амортизации за текущий год.

После ввода исправительных операций в разделе 2 «Стоимость объекта, изменение балансовой стоимости, начисление амортизации» Инвентарной карточки (ф. 0504031) появится запись о начислении амортизации за пропущенные периоды.

Закрытие в конце года показателей счетов бухгалтерского учета по отражению ошибок прошлых лет, в частности 0 401 18 000 «Доходы финансового года, предшествующего отчетному», 0 401 19 000 «Доходы прошлых финансовых лет», 0 401 28 000 «Расходы финансового года, предшествующего отчетному», 0 401 29 000 «Расходы прошлых финансовых лет», 0 304 84 000 «Консолидируемые расчеты года, предшествующие отчетному», 0 304 94 000 «Консолидируемые расчеты года иных прошлых лет», 0 304 86 000 «Иные расчеты года, предшествующего отчетному», 0 304 96 000 «Иные расчеты прошлых лет», осуществляется в общеустановленном порядке, предусмотренном Инструкцией по применению Единого плана счетов, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, с применением счета 0 401 30 000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов».

Отражение исправления ошибки прошлых лет в регистрах учета и отчетности

Журнал операций (ф. 0504071)

Поскольку в сформированных бухгалтерских записях присутствуют специальные счета исправления ошибок прошлых лет 401.29 и 401.28, они будут отнесены в журнал 8-ош «Журнал операций по прочим операциям (исправление ошибок прошлых лет)» датой исправления ошибки (октябрь 2019).

Главная книга (ф. 0504072)

В оборотах Главной книги (ф. 0504072) исправительные бухгалтерские записи отражаются в момент обнаружения ошибки прошлых лет и осуществления корректировочных записей (октябрь 2019) как обороты отчетного периода.

Исправительные бухгалтерские записи по балансовым счетам не включаются в обороты регламентированной бухгалтерской отчетности отчетного года (в рассматриваемом примере за 2019 год), а отражаются как входящие остатки на начало отчетного года (по состоянию на 01.01.2019).

Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения (ф. 0503173)

В «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» редакции 2 при заполнении регламентированного бухгалтерского отчета Ф. 0503173, Изменение валюты баланса обороты со специальными счетами исправления ошибок прошлых лет учитываются в графе 6 по коду причины 03 «Исправление ошибок прошлых лет». В рассматриваемом примере обороты по исправлению ошибки прошлых лет (начисления амортизации) отражаются на начало отчетного периода как увеличение входящих остатков по счету 104.00 (стр. 020).

Обороты по специальным счетам исправления ошибок 401.29 и 401.28 учитываются в строке 570 «Финансовый результат экономического субъекта».

Баланс (ф. 0503130)

В Балансе главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503130) (далее — Отчет ф. 0503130) сумма входящих остатков амортизации основных средств по счету 104.00 на начало 2019 года будет скорректирована в сторону увеличения на 120 000,00 руб. из-за исправления ошибки прошлых лет и будет отражена по строкам 020, 021 в служебной графе 3б «На начало года, бюджетная деятельность, исправление ошибок прошлых лет» (рис. 4).

033-01.jpg

Сумма входящих остатков финансового результата на начало 2019 года будет скорректирована в сторону уменьшения на 120 00,00 руб. из-за исправления ошибки прошлых лет и будет отражена по строке 570 в служебной графе 3б «На начало года, бюджетная деятельность, исправление ошибок прошлых лет».

Для удобства заполнения и анализа в Отчете ф. 0503130 графы начальных остатков (3, 4) разделены на две подграфы:

  • остатки на начало года (3а, 4а);
  • исправление ошибок прошлых лет (3б, 4б).

При автозаполнении в графах 3а, 4а отражаются остатки по счетам на начало года, в графах 3б, 4б — обороты по счетам в корреспонденции со служебными счетами 304 84, 304 86, 304 94, 304 96, 401 18, 401 28, 401 19, 401 29.

Сведения о движении нефинансовых активов (ф. 0503168)

При заполнении регламентированного бухгалтерского отчета Ф. 0503168, Сведения о движении НФА бухгалтерские записи исправления ошибок прошлых лет учитываются как входящие остатки в графе 4 «Наличие на начало года, всего» и в служебных графах 4а «остаток на начало года», 4б «исправление ошибок прошлых лет» и не учитываются в оборотах — в графах 5-10.

В рассматриваемом Примере сумма входящих остатков вложений в основные средства по счету 104.12 на начало 2019 года будет скорректирована в сторону увеличения на 120 000,00 руб. из-за исправления ошибки прошлых лет и будет отражена по строке 052 «Амортизация нежилых помещений (зданий и сооружений)» (рис. 5):

Корректировка амортизации основных средств: восстановление и доначисление амортизации, исправление первоначальной стоимости.

На крупных предприятиях бывают ситуации, когда бухгалтерская служба получает документы с опозданием, и нужно проводить корректировку амортизации основных средств. Могут возникнуть такие ситуации, как например:

— документы от подрядной организации на услуги по доставке, сборке оборудования получены позже, и данные работы не были включены в стоимость объекта основных средств, а объект основных средств, в момент получения документов, уже принят к учету и по нему начислена амортизация. В данном случае объекту основных средств потребуется изменить первоначальную стоимость и доначислить амортизацию за прошедший период в текущем периоде.

— объект основных средств приобретен и уже находится в эксплуатации, а документы получены в следующем отчетном периоде. В этом случае потребуется принять к учету основное средство и доначислить амортизацию за прошедший период в текущем периоде.

— объект основных средств приняли к учету по ошибке, т.е. оборудование должно было просто храниться на складе без принятия к учету.

Для всех этих ситуаций мы создали документ в 1С (подходит для программных продуктов 1С:Бухгалтерия ПРОФ и 1С:Бухгалтерия КОРП), который называется Корректировка амортизации основных средств.

Данный документ имеет 3 вида операций для каждого из описанных случаев. Он позволяет не заводить ручные операции, тем самым исключая ошибки в расчетах.

Такой документ может быть создан на основании:

— справочника Основные средства

— документа Принятие к учету ОС

— документа Поступление ОС

— документа Модернизация ОС

Корректировка амортизации основных средств

Номер документа: внутренний порядковый номер документа, проставляется автоматически.

Дата от: дата проводок документа.

1. Доначисление амортизации: полностью восстанавливает амортизацию за указанный период, пересчитывает ее по данным на дату документа и сразу уже доначисляет ее за указанный период.

2. Исправление первоначальной стоимости: изменяет первоначальную стоимость основного средства, восстанавливает, пересчитывает и доначисляет амортизацию за указанный период с учетом новых данных.

3. Восстановление амортизации: только восстанавливает амортизацию за указанный период без последующего доначисления.

Дата начала: дата, с которой нужно произвести перерасчет. Амортизация будет начисляться со следующего месяца от указанной даты. Например, это может быть дата принятия к учету или дата модернизации. При создании на основании документов автоматически подставляется дата акта.

Дата окончания: дата, по которую необходимо произвести перерасчет, включая указанный месяц. При создании на основании автоматически подставляется дата документа плюс 30 минут.

Основные средства: перечень объектов основных средств, по которым нужно провести корректировку. При создании на основании заполняется автоматически.

Информационно только для просмотра отображаются следующие данные каждого выбранного основного средства:

— Дата принятия к учету

— Первоначальная стоимость БУ

— Первоначальная стоимость НУ

— Срок использования БУ, мес.

— Срок использования НУ, мес.

Корректировка амортизации основных средств

Если вид операции выбран «Исправление первоначальной стоимости», то появляется дополнительные поля для каждого основного средства:

— Первоначальная стоимость БУ по документу

— Первоначальная стоимость НУ по документу

Комментарий: текстовое поле для дополнительной информации.

Ответственный: автоматически заполняется текущим пользователем.

В случае, если была амортизационная премия, то она восстанавливается и доначисляется:

— на конец следующего от даты начала месяца, если документ амортизационной премии Принятие к учету ОС или Поступление ОС

— на конец месяца даты начала, если документ амортизационной премии Модернизация ОС

Корректировка амортизации основных средств

В случае, если стоимость по НУ была включена в расходы, то она восстанавливается и доначисляется на дату начала, указанную в документе:

Корректировка амортизации основных средств

Если пересчет амортизации идет за прошлые годы, то проводки делаются по 91 счету.

Корректировка амортизации основных средств

Если вид операции выбран «Исправление первоначальной стоимости», то дополнительно появляется корректирующая проводка по дебету 01 счета на сумму изменения первоначальной стоимости:

Корректировка амортизации основных средств

Кроме того, добавляются записи в регистры сведений:

— Параметры амортизации ОС

— Первоначальные сведения ОС БУ

— Первоначальные сведения ОС НУ

Когда есть суммы доначисления амортизации или премии, тогда дополнительно заполняются регистры сведений, которые мы создали для корректной работы данного документа:

— Доначисление амортизационной премии

Корректировка амортизации основных средств

На основе этих регистров строится отчет Доначисленная амортизация по месяцам. Данный отчет также был создан по запросу пользователей. В нем можно посмотреть по каким объектам за период с разбивкой по месяцам было доначисление, на какую сумму, каким документом. Прямо из отчета можно открыть документ корректировки.

Корректировка амортизации основных средств

В заключении хотелось отметить, что создание данного документа позволяет сократить время на формирование большого количества ручных операций, исключить ошибки расчета и ввода данных и повысить эффективность работы бухгалтерской службы.

Однако, данный вопрос все еще может подлежать дальнейшему исследованию и усовершенствованию.

Данное решение успешно внедрено у наших клиентов и ежедневно используется ими в своей работе. За дополнительной информацией обращайтесь в наш проектный отдел по телефону: +7 (495) 748-63-53 почте: info@servicetrend.ru

Либо просто оставьте заявку на сайте, наши специалисты обязательно перезвонят вам, всё подробно расскажут и покажут.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *