Особенности формирования декларации и налогового расчета по налогу на имущество
Заполнение декларации и расчета, если у имущества нет остаточной стоимости
Согласно статье 386 НК РФ налоговую декларацию (налоговый расчет по авансовому платежу) по налогу на имущество организаций должны сдавать все плательщики налога на имущество.
Налогоплательщиками налога на имущество признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ.
Объектом обложения налогом на имущество признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (п. 1 ст. 374 НК РФ).
Таким образом, если все основные средства учреждения имеют нулевую остаточную стоимость и числятся на балансе, то до списания с учета они признаются объектом налогообложения по налогу на имущество, и учреждение обязано представлять в налоговые органы «нулевые» налоговые декларации (налоговые расчеты по авансовым платежам) по налогу на имущество. Аналогичные разъяснения приведены в письме ФНС России от 08.02.2010 № 3-3-05/128.
Начиная с представления налоговой декларации за 2017 год, следует применять формы и порядок заполнения налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество, утвержденные приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271.
Согласно пункту 1.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций (далее — Порядок), приведенному в Приложении № 3 к приказу ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271, декларация представляется в следующем составе:
- Титульный лист;
- Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» (далее — Раздел 1);
- Раздел 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства» (далее — Раздел 2);
- Раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости» (далее — Раздел 2.1);
- Раздел 3 «Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость» (далее — Раздел 3).
Расчет по авансовому платежу имеет аналогичный состав и порядок заполнения (Приложение № 6 к приказу ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271).
Раздел 3 декларации (расчета) госучреждениями не заполняется, поскольку порядок расчета налоговой базы исходя из кадастровой стоимости имущества на них не распространяется. Его должны применять собственники некоторых объектов недвижимости, а также те, кому они переданы на праве хозяйственного ведения (п. 2 ст. 375, подп. 3 п. 12, п. 13 ст. 378.2 НК РФ).
Раздел 2 заполняется по имуществу, по которому налоговая база определяется как среднегодовая стоимость.
Согласно пункту 6.1 Порядка Раздел 2.1 декларации заполняется российскими и иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается среднегодовая стоимость, сумма налога в отношении которых исчисляется в Разделе 2 Расчета.
Таким образом, Разделы 2 и 2.1 декларации (расчета) по налогу на имущество не заполняются, так как у имущества учреждения нет остаточной стоимости.
Вместе с тем в Разделе 2 необходимо указывать код вида имущества, код по ОКТМО и код бюджетной классификации с целью выгрузки отчета согласно формату обмена, который также утвержден приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.
Порядок заполнения декларации и расчета в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8»
В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 2 для составления декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций предназначены регламентированные налоговые отчеты Декларация по налогу на имущество и Авансы по налогу на имущество (раздел Учет и отчетность, сервис 1С-Отчетность).
Для того чтобы сформировать и предоставить в налоговую инспекцию «нулевую» декларацию, следует создать отчет Декларация по налогу на имущество (Авансы по налогу на имущество) (далее — Отчет), выбрав отчетный период, за который отчитывается учреждение. В результате создания отчета Титульный лист заполнится автоматически.
Затем следует перейти в Раздел 2 Отчета и вручную указать код вида имущества, код по ОКТМО, код бюджетной классификации (рис. 1).
Декларация (расчет по авансовому платежу) по налогу на имущество может включать несколько Разделов 2. Например, несколько Разделов 2 следует заполнять в отношении:
- имущества, налог по которому уплачивается по местонахождению организации;
- имущества каждого обособленного подразделения с отдельным балансом;
- недвижимого имущества, которое расположено вне местонахождения организации (обособленного подразделения с отдельным балансом);
- имущества, при налогообложении которого применяются разные налоговые ставки.
Полный перечень категорий имущества, по которому требуется отдельно составлять Раздел 2, приведен в пункте 5.2 Порядка. При наличии имущества с разными кодами вида имущества, по ОКТМО следует заполнить несколько Разделов 2 Отчета.
Далее следует перейти в Раздел 1 Отчета и нажать кнопку Заполнить Раздел 1 по данным Разделов 2 и 3, и строки 010 «код по ОКТМО», 020 «Код бюджетной классификации» заполнятся автоматически (рис. 2).
После заполнения и записи отчета учреждению останется лишь отправить его в налоговую инспекцию по телекоммуникационным каналам связи непосредственно из программы.
Заполнение декларации и расчета при применении одной льготы
В соответствии с письмом ФНС России от 05.08.2008 № 3-3-06/234@, если в учреждении применяется одна льгота по налогу на имущество, то отдельный Раздел 2 налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество и декларации по налогу на имущество по льготируемому имуществу не заполняется.
В этом случае следует формировать единый Раздел 2 по льготируемому и нельготируемому имуществу.
В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 2 реализовано заполнение единого Раздела 2 декларации (расчета по авансовому платежу) при использовании учреждением одной льготы.
Для формирования единого Раздела 2 Отчета у льготируемого (рис. 3) и не льготируемого (рис. 4) имущества в регистре сведений Ставки налога на имущество (раздел Налоги) должны быть установлены одинаковые значения в реквизитах:
- Код по ОКТМО;
- Налоговая база;
- Код вида имущества;
- Налоговая ставка.
Для льготируемого имущества (для которого в регистре сведений Ставки налога на имущество установлено значение Налоговой льготы «Освобождается от налогообложения») также следует заполнить налоговую ставку, установленную в соответствии со статьей 380 НК РФ законом субъекта РФ.
То есть, если по льготируемому имуществу была установлена налоговая ставка 0 %, ее следует заменить на ставку, установленную субъектом РФ (например, 2,2 %). При этом налог на имущество по льготируемому имуществу не рассчитывается.
Работа с имущественными налогами в 1С:ERP
В разделе НСИ и администрирование, в справочнике Организации заходим в карточку компании, по которой хотим настроить порядок уплаты налога на имущество, на вкладку Учетная политика и налоги.
Рисунок 1 — Местонахождение настроек по имущественному налогу
Опускаемся вниз по вкладке Учетная политика и налоги к разделу Налог на имущество. Видим, что параметры учета налога не заданы, поэтому нажимаем на Изменить.
Рисунок 2 — Настройка параметров учета налога на имущество
Выбираем дату, с которой будет начисляться имущественный налог. Выбираем ставку налога и записываем параметры настройки по налогу.
Далее для настройки квартальных авансовых платежей по имущественному налогу в разделе Налог на имущество нажимаем на гиперссылку Порядок уплаты авансов по налогам.
Рисунок 3 — Создание настройки по уплате авансов по налогу на имущество
В открывшемся окошке проверяем, есть ли уже созданные настройки по порядку уплаты авансов по налогам.
Если настроек нет, то создаем новую настройку. Во вновь созданном Порядке уплаты авансов по налогам выбираем дату, с которой будет действовать обязательное условие уплаты аванса по налогу, выбираем вид налога (налог на имущество, транспортный налог или земельный налог). В нашем примере выбираем налог на имущество. Ставим галочку на опции Уплачиваются авансы.
Записываем карточку, после чего строка с сохраненной настройкой появится в списке настроек по порядку уплаты авансов по налогам.
Как рассчитать налог на имущество
Для расчета налога на имущество переходим в регламентные операции по закрытию месяца: Финансовый результат и контроллинг — Закрытие месяца.
Рисунок 4 — Местонахождение Регламентных операций по закрытию месяца
Если настройки учетной политики организации по налогу на имущество выполнены, а также на учете в организации имеется имущество, по которому требуется уплата налога на имущество, то уже в Регламентных операциях по закрытию месяца в разделе Формирование затрат появится строка Расчет налога на имущество.
Рисунок 5 — Расчет налога на имущество в Регламентных операциях по закрытию месяца
Строка, выделенная красным крестиком, означает, что расчет налога на имущество еще не выполнен. Для расчета нажимаем на кнопку Рассчитать. Открывается список документов по регламентным операциям по закрытию месяца с отбором по типу операции Расчет налога на имущество. Посмотреть сам документ расчета можно по кнопке Подробнее.
Рисунок 6 — Открытие регламентной операции по закрытию месяца по расчету налога на имущество
Какие проводки делает Регламентная операция по расчету налога на имущество
Заходим в документ Регламентная операция по расчету налога на имущество и отражаем операцию в регламентированном учете.
Рисунок 7 — Проводки регламентного учета Регламентной операции по расчету налога на имущество
Проводки по дебету система делает согласно данных о принятии к учету основных средств.
В документе Принятие к учету ОС на вкладке Отражение расходов в пункте Имущественные налоги мы как раз указывали, по какой статье будут отражаться имущественные налоги.
Рисунок 8 — Выбор статьи расходов для учета имущественных налогов
Именно в эту статью расходов система смотрит при отражении проводок по начислению имущественных налогов.
Рисунок 9 — Заполнение счета по дебету в проводках регламентного учета Регламентной операции по начислению имущественных налогов
Как именно налог на имущество рассчитался можно проверить в регистре расчетов. Заходим в раздел Регламентированных учет — Справки-расчеты.
Рисунок 10 — Местонахождение Справки-расчеты
В рабочем месте Справки-расчеты есть отчет Расчет налога на имущество.
Рисунок 11 — Местонахождение отчета Расчет налога на имущество
Сформируем отчет за 9 месяцев.
Рисунок 12 — Формирование отчета Расчет налога на имущество
В данной справке-расчета налога на имущество видим, какие именно основные средства и в какой стоимости послужили базой для расчета налога на имущество, какая ставка налога и исчисленная сумма налога.
Как изменить порядок налогообложения по налогу на имущество
Для изменения порядка налогообложения по налогу на имущество заходим в раздел Внеоборотные активы — Регистрация порядка налогообложения по налогу на имущество и нажимаем Создать.
В новой форме документа Регистрация порядка налогообложения по налогу на имущество выбираем дату, организацию и характер изменений.
На вкладке Недвижимое имущество вводим именно те объекты основных средств, к которым относятся изменения.
Рисунок 13 — Создание документа Регистрация порядка налогообложения по налогу на имущество
После 2019 г. данный документ используется только для недвижимого имущества.
Налог на имущество в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0
Порядок исчисления налога на имущество организаций строго регламентирован гл. 30 налогового кодекса Российской федерации. Данный налог устанавливается каждым регионом самостоятельно. Его ставка не может быть более 2,2%.
Как рассчитывается налог на имущество
Для российских компаний в качестве объектов, с которых нужно платить налог, признается вся недвижимость и движимое имущество, которое является основным средством.
В соответствии с действующим законодательством нашей страны данный вид налога рассчитывается по следующей формуле:
Сумма налога = Ставка налога * Налоговая база
В налоговом периоде компания вправе вносить авансовые платежи по налогу на имущество. В итоге организация должна произвести оплату в конце отчетного периода на сумму, рассчитанную по следующей формуле:
Сумма налога = Ставка налога * Налоговая база – Уплаченный аванс
Налоговая база является средней стоимостью налогооблагаемого имущества за год. Особенности ее расчета строго регламентированы налоговым кодексом РФ.
Например, в нашей организации есть некое имущество, которое признано объектом для налогообложения. Мы рассчитали его налоговую базу, которая составила 750 тысяч рублей. В нашем регионе действует ставка 2,2%.
В течение года организация выплатила налог авансом на сумму 12 тысяч рублей. В итоге общий расчетный налог будет составлять:
750 000 рублей * 2,2% = 16500 рублей
С учетом ранее выплаченных авансов сумма налога к оплате по итогу расчетного периода уменьшится на 12 000 и составит 4 500 рублей.
В программе 1С 8.3 Бухгалтерия все расчеты по налогу на имущество производятся автоматически включая составление декларации. Вам достаточно правильно произвести настройки.
Предварительная настройка 1С
В разделе программы «Справочники» находится пункт в 1С «Налог на имущество». Именно здесь вносятся все постоянные данные для расчета налога.
Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:
Как вы можете увидеть на рисунке ниже, настройки разделены на четыре группы. Начнем нашу настройку с пункта «Ставки и льготы».
В данном разделе отражены все изменения констант для расчета налога на имущество с указанием периода их действия. В нашем примере в программе ведется учет сразу по нескольким организациям, поэтому для каждой своя строка с настройкой.
В нашем случае для организации ООО «Конфетпром» с января 2016 года действует ставка имущественного налога в размере 2,2%. Никаких льгот не применяется. Если же у вас есть какая-либо льгота, необходимо указать ее код, уточнив размер.
В следующем разделе настройки – «Порядок уплаты» мы указали, в какой налоговый орган ООО «Конфетпром» обязан подавать декларацию и уплачивать налог. По умолчанию срок уплаты – 30 марта.
Если вы планируете оплачивать часть суммы налога авансом в течение расчетного периода, отметьте это соответствующим флажком и укажите периоды выплат.
Кроме прочего мы указали в настройках, что для всех организаций и основных средств расходы будут отражены на 26 счете. Данная настройка производится в разделе «Способы отражения расходов».
Налоговая декларация
Ежегодно до 30 марта года, который следует за отчетным периодом, все компании обязаны сдавать налоговые декларации. В программе 1С:Бухгалтерия они формируются в регламентированных отчетах, как показано на изображении ниже.
Здесь хранятся вся ранее сформированная отчетность по всем организациям, по которым в программе ведется учет.
Нажмите на кнопку «Создать» и в открывшемся окне перейдите на вкладку «Все», если данная декларация не добавлена вами в избранное. Декларация по налогу на имущество расположена в папке «Налоговая отчетность».
Перед формированием декларации программа потребует у вас указать организацию и отчетный период. В нашем случае это декларация для ООО «Конфетпром» за 2017 год. Сдать такую декларацию нужно до 30 марта 2018 года, о чем нас предупреждает программа.
Декларация имеет три раздела. На титульном листе заполняется основная информация о налоговом органе и компании, которая ее подает с указанием отчетного периода.
Рассмотрим подробнее раздел 2. Именно здесь и были произведены наши расчеты. Как видно на рисунке ниже, среднегодовая стоимость имущества ООО «Конфетпром», которая подлежит налогообложению составила 750 000 рублей. Она складывается из стоимости имущества в разрезе каждого месяца.
В связи с тем, что налоговая ставка в нашем регионе 2,2%, сумма налога, который рассчитала программа, составила 16 500 рублей (750 000 рублей * 2,2%). Здесь же указывается уплаченный аванс, если он был. В течение 2017 года ООО «Конфетпром» выплатил налоговой инспекции по налогу на имущество 12 000 рублей.
По данным раздела 2 и 3 (заполняется для недвижимости) заполняется раздел 1. В нашем случае ООО «Конфетпром» не имеет в собственности недвижимости, поэтому налог на имущество к оплате будет составлять всего 4 500 рублей. В данной сумме учтен ранее уплаченный аванс.
Обратите внимание, что налоговая отчетность, как и прочая регламентированная может периодически меняться в связи с внесением правок в действующее законодательство. В связи с этим рекомендуется следить за обновлениями и поддерживать актуальность 1С:Бухгалтерия.
1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 — Изменения в налоге на имущество организаций
Наша статья посвящена налогу на имущество организаций. Федеральные законы от 03.08.2018 № 302-ФЗ и № 334-ФЗ внесли изменения в главу 30 Налогового кодекса Российской Федерации. Рассмотрим некоторые из них.
Самое главное, приятное изменение заключается в том, что из п. 1 ст. 374 НК РФ убрано слово «движимое». Таким образом, начиная с 2019 г. объектом налогообложения по налогу на имущество для российских организаций признается только недвижимое имущество. Соответственно утратили силу подпункт 8 п. 4 вышеназванной статьи и пункт 25 ст. 381 НК РФ.
Второе важное изменение законодательства связано с порядком налогообложения при изменении кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества.
В соответствии с новой редакцией п. 15 ст. 378.2 НК РФ изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик этого объекта учитывается при определении налоговой базы со дня внесения сведений в Единый государственный реестр недвижимости.
А в соответствии с новым п. 5.1 ст. 382 НК РФ в случае изменения вышеназванных характеристик объектов недвижимого имущества в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному п. 5 настоящей статьи.
Пункт 5 определяет порядок исчисления суммы налога в случае возникновения или прекращения в течение налогового (отчетного) периода права собственности на объекты недвижимого имущества. Если его перефразировать для случая изменения кадастровой стоимости, то получится, что данный коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых объект недвижимости имеет конкретную кадастровую стоимость, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если изменение кадастровой стоимости произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, то данный месяц относится к новой кадастровой стоимости, если после 15-го числа, то к старой кадастровой стоимости.
С законодательством мы ознакомились. Осталось только разобраться, как вышеназванные изменения законодательства реализованы в программе 1С: Бухгалтерия 8 редакция 3.0 начиная с релиза 3.0.66.
С движимым имуществом все просто. Движимое имущество не является объектом налогообложения. Поэтому с 2019 г. налог в программе на него не начисляется и в декларациях по налогу на имущество оно не отражается. А вот для случая изменения в течение налогового периода кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества мы рассмотрим пример.
Организация «Рассвет» применяет общий режим налогообложения – метод начисления и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».
Например, организация владеет объектом недвижимого имущества − Здание. Объект был зарегистрирован в Едином государственном реестре недвижимости 13 марта 2018 г. Кадастровая стоимость объекта на момент регистрации составляла 200 000 000 руб., налоговая ставка − 1,5%. Налоговыми льготами организация не пользуется.
В бухгалтерском учете недвижимое имущество принимается к учету в качестве объекта основных средств, а в целях налогообложения прибыли − как объект амортизируемого имущества. В программе для принятия объекта основных средств к учету используется документ Принятие к учету ОС. Сведения об объекте хранятся в справочнике Основные средства. В данном справочнике произошло небольшое изменение. Ранее для разделения имущества на движимое и недвижимое использовалась группа учета ОС. Теперь в элементе справочника необходимо установить флажок Недвижимое имущество. Такой подход упрощает выделение недвижимого имущества в том случае, если есть особенности налогообложения, когда к одной группе учета ОС может относиться как движимое, так и недвижимое имущество. При обновлении программы флажок Недвижимое имущество автоматически устанавливается в следующих группах учета ОС: здания, сооружения, многолетние насаждения, земельные участки, объекты природопользования.
Используемый в нашем примере элемент справочника Основные средства показан на Рис. 1.
Всю необходимую информацию и настройки для автоматического расчета и начисления налога на имущество в программе, а также для заполнения деклараций можно найти в форме Налоги и отчеты (раздел Главное). Для этого в левой части формы необходимо выбрать нужный налог — Налог на имущество. Здесь находятся общие ставки налога и общие льготы, а также три гиперссылки к специальным регистрам сведений (Рис. 2).
Для объекта недвижимости, налоговой базой по которому является кадастровая стоимость, необходимо создать запись в регистре сведений Объекты с особым порядком налогообложения.
В созданной записи регистра необходимо выбрать соответствующее основное средство и указать дату начала применения сведений в программе. Затем необходимо определить место постановки объекта на учет. Возможны три варианта: По месту нахождения организации, С другим кодом по ОКТМО и В другом налоговом органе. Соответственно при выборе второго или третьего варианта в форме записи регистра будут запрашиваться дополнительные реквизиты. Необходимо указать вид налоговой базы — Кадастровая стоимость и далее указать кадастровый номер объекта недвижимости, дату регистрации права собственности, кадастровую стоимость, ставку налогообложения и, если имеется, налоговую льготу.
Запись регистра с первоначальной регистрацией объекта недвижимости представлена на Рис. 3.
Для указания порядка уплаты налога на имущество используется регистр сведений Порядок уплаты налогов на местах. В нашем примере организация обязана уплачивать авансовые платежи (Рис. 4).
Счет отнесения затрат по налогу на имущество и его аналитика указываются в регистре сведений Способы отражения расходов. Наша организация для всех основных средств, в качестве счета отнесения затрат по налогу на имущество, использует счет 26 «Общехозяйственные расходы» с аналитикой (статьей затрат) Налог на имущество. Используемая статья затрат должна иметь вид расхода − Налоги и сборы.
Запись вышеназванного регистра представлена на Рис. 5.
За 2018 г. был исчислен налог в сумме 2 500 000 руб. Обратите внимание на коэффициент владения. Здание было зарегистрировано в Едином государственном реестре недвижимости 13 марта 2018 г., то есть до 15-го числа месяца включительно.
Следовательно, в соответствии с п. 5 ст. 382 НК РФ месяц март (месяц возникновения права собственности на объект недвижимости) принимается за полный месяц владения. Поэтому вышеназванный коэффициент имеет значение 10/12.
Проверим расчет суммы налога:
Налог = НОБ * СТни * Кв = 200 000 000 руб. * 1,5% * 10/12 = 2 500 000 руб.
Все верно. Но обращаю Ваше внимание, что со следующего года коэффициент владения будет выглядеть немного иначе. Он будет представлять собой десятичное число с четырьмя знаками после запятой. Например — 0,8333. Поэтому сумма налога в идентичной ситуации будет немного другая.
Декларация по налогу на имущество за 2018 г. показана на Рис. 6.
Расчетом и начислением налога на имущество в программе занимается регламентная операция Расчет налога на имущество при закрытии месяца. Так как организация уплачивает авансовые платежи, эта регламентная операция выполняется в каждом последнем месяце квартала. Посмотрим справку-расчет данной регламентной операции за март 2019 г. Справка-расчет и соответствующая проводка показаны на Рис. 7.
В первом квартале 2019 г. авансовый платеж по налогу на имущество составит, как и во втором и третьем квартале 2018 г., 750 000 руб. Такая же сумма будет исчислена и во втором квартале, а вот в третьем квартале произошло событие, которое нас очень интересует.
В июле 2019 г., вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик объекта недвижимости, увеличилась его кадастровая стоимость. Сведения об этом были внесены в Единый государственный реестр недвижимости 16 июля 2019 г. Новая кадастровая стоимость объекта составляет 250 000 000 руб.
В программе для отражения данного события необходимо добавить в регистр сведений Объекты с особым порядком налогообложения новую запись (естественно, это можно сделать и путем копирования первичной записи). В новой записи необходимо указать новую кадастровую стоимость недвижимого имущества, а реквизит «Применяется с» должен соответствовать дню внесения сведений в Единый государственный реестр недвижимости.
Новая запись регистра сведений представлена на Рис. 8.
Давайте посмотрим, как на это событие отреагирует регламентная операция Расчет налога на имущество за третий квартал. Напомню, что до 2019 г. увеличение кадастровой стоимости объекта недвижимости учитывалось при исчислении налоговой базы только с начала нового налогового периода. Посмотрим результат проведения регламентной операции.
Кроме бухгалтерской проводки регламентная операция создает записи во вспомогательный регистр сведений Расчет налога на имущество. Эти записи используются при формировании справки-расчета и налоговых деклараций. Записи регистра показаны на Рис. 9.
В этом квартале по объекту недвижимости с увеличившейся кадастровой стоимостью создается две записи: запись со старой кадастровой стоимостью и запись с новой кадастровой стоимостью. Обратим внимание на количество месяцев использования. Все соответствует п. 5.1 ст. 382 НК РФ. Сведения об увеличении кадастровой стоимости были внесены в Единый государственный реестр после 15 июля включительно, следовательно, в этом месяце используется старая кадастровая стоимость. В следующих двух месяцах, естественно, используется новая кадастровая стоимость.
Посмотрим справку-расчет. Справка-расчет налога на имущество и соответствующая проводка за ΙΙΙ квартал 2019 г. показаны на Рис. 10.
В справке-расчете также будут сформированы две строки: со старой и новой кадастровой стоимостью. Только вместо количества месяцев использования будет указан коэффициент использования — десятичное число с точностью четыре знака после запятой. С использованием этих коэффициентов исчислена сумма налога.
В декларации Расчет по авансовым платежам по налогу на имущество в разделе 3 для данного объекта недвижимости будет заполнено две страницы − одна страница для старой кадастровой стоимости и одна страница для новой.
Фрагменты Расчета по авансовым платежам по налогу на имущество за 9 месяцев 2019 г. представлены на Рис. 11.
Посмотрим, как будет все выглядеть в конце налогового периода. Для этого обратимся к результатам работы регламентной операции Расчет налога на имущество за декабрь.
Регламентная операция подсчитает количество месяцев использования старой и новой кадастровой стоимости в течение налогового периода.
Записи регистра сведений Расчет налога на имущество показаны на Рис. 12.
В справке-расчете, как и в третьем квартале, для объекта недвижимости будут сформированы две строки: со старой и новой кадастровой стоимостью. Будут рассчитаны исходя из количества месяцев использования в налоговом периоде коэффициенты использования и исчислена сумма налога. Регламентная операция учтет суммы авансовых платежей по старой и новой кадастровой стоимости и рассчитает сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Справка-расчет налога на имущество за 2019 г. и соответствующая бухгалтерская проводка показаны на Рис. 13.
В Декларации по налогу на имущество, так же как и в Расчете по авансовым платежам по налогу на имущество за третий квартал в разделе 3, для объекта недвижимости с изменившейся в течение года кадастровой стоимостью будут заполнены две страницы. Одна страница со старой кадастровой стоимостью объекта и одна страница с новой кадастровой стоимостью.
Фрагменты Декларации по налогу на имущество представлены на Рис. 14.
Как мы видим, разработчики корректно отразили рассмотренное нами изменение законодательства в алгоритме работы программы 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0, подготовив ее к работе в новом 2019 г.
М.М. Журко,
Преподаватель Отдела обучения 1С:
Франчайзи Ю-Софт