Как отнести расходы на 97 счет в 1с

Как отнести расходы на 97 счет в 1с

Представляю пошаговую инструкцию по заполнению расходов будущих периодов в программе «1С:Комплексная Автоматизация 2.4»

Расходы будущих периодов – это расходы понесенные организацией в каком либо прошлом отчетном периоде, но при этом эти расходы должны быть включены в стоимость работ или услуг в последующие периоды. К таким расходом в соответствии с положением по бухгалтерскому учету относятся расходы на Программное Обеспечение и расходы на строительство (например материалы переданные на строительство), платежи за различные виды страхования и др.

Но бухгалтер оставляет за собой право относить какие-либо другие расходы к РБП, если в положение по бухгалтерскому учету нет точных определений касательно каких-либо затрат, а также если по мнению бухгалтера такие расходы действительно являются РБП.

Традиционно в бухучете под РБП понимают расходы, которые списываются в налоговом учете постепенно.

1. Заходим в программу «1С: Комплексная автоматизация 2.4». Затем заходим в раздел программы «Финансовый результат и контроллинг» и открываем справочник «Распределение РБП» как на рисунке 1.

1. Мы видим список «Статей РБП». Для примера откроем Статью РБП «ПО проверка контрагентов». Чтобы открыть статью необходимо дважды кликнуть по статье левой кнопкой мыши, в данном случае кликнуть «ПО проверка контрагентов» как на рисунке 2

Рисунок 2

1. Мы видим документ Распределение РБП. Перед нами 3 вкладки «Основное», «Распределение по месяцам» и «Комментарий». Начнем заполнение карточки с вкладки «Основное».

«Номер» документа программа формирует автоматически, однако при желании его можно изменить. Дата автоматически ставится рабочая (то есть реальное время на компьютере, когда создавался документ).

Затем обязательно заполняем «Организация» «Подразделение» и «Статья РБП». Про заполнение статьи РБП поговорим позже.

Затем выбираем время распределения расходов. В данном случае выбираем по месяцам начиная с 01.01.2019 по 28.02.2019. То есть в течении двух месяцев расходы должны распределиться одинаковыми суммами.

Затем заполняем сумму в управленческом и регламентированном учете. В данном примере нет НДС, поэтому суммы «С НДС» и «без НДС» одинаковы.

В данном примере сумма по бухгалтерскому и налоговому учету совпадают, поэтому постоянных разниц нет. В итоге у вас должно получиться как на Рисунке 3.

Реклассификация расходов, РБП в УТ 11

В этой статье разберемся с тем, как правильно делать реклассификацию расходов, а также отражать расходы будущих периодов.

Реклассификация расходов в УТ 11

Нередко в момент регистрации расходов еще нет информации о том, куда именно их нужно отнести (по какой аналитике отразить). В таком случае отражение происходит по фиктивной аналитике, а впоследствии при получении всех необходимых данных производится реклассификация расходов — корректировка аналитика отражения.

Сотрудники организации пользуются услугами службы такси. Каждый месяц поставщик выставляет акт выполненных работ, по которому надо отразить расходы. В этот момент пользователь еще не знает, кто именно из сотрудников (и в каком объеме) пользовался услугами такси, поэтому все подобные расходы относят на генерального директора. Затем после поступления отчета от сотрудников по использованным поездкам оформляется реклассификация.

Расходы по статье отнесем на финансовый результат текущего месяца, целиком на конкретное направление деятельности.

В качестве типа аналитики выберем Физическое лицо .

На второй вкладке для порядка настроим фильтрацию использования данной статьи — только в документах по отражению услуг сторонних организаций.

Для отражения расхода воспользуемся документом приобретение услуг и прочих активов .

На первой вкладке выбираем организацию, поставщика и договор. На второй заполняем сведения о расходах:

• текстовое содержание приходуемой услуги,
• цену,
• ставку НДС
• подразделение-получатель (дополнительная аналитика для отчетов по расходам).

Выбираем созданную статью и в качестве аналитики используем генерального директора предприятия.

Убедимся, что расходы отражены корректно.

Для этого воспользуемся отчетом Доходы и расходы .

Открыв настройки отчета, добавим вывод аналитики статей расходов.

Дополнительно добавим группировку данных отчета по подразделениям.

Отчет принимает следующий вид:

Теперь сделаем реклассификацию, для этого воспользуемся документом Отражение прочих доходов и расходов .

В журнале документов создаем новый с нужным типом операции.

На первой вкладке указываем организацию, а также по необходимости основание и комментарий (текстовые поля).

На второй вкладке нам нужно указать:

• с какой аналитики списать расходы,
• на какую аналитику зачислить расходы,
• сумму переносимых расходов.

Можно заполнять таблицу вручную, но чуть удобнее заполнить ее подбором:

В появившемся окне выберем нужный расход и нажмем Перенести в документ .

Табличная часть заполнится по стороне Кор. , оставшиеся поля заполним вручную. В качестве примера перенесем часть расходов на двух сотрудников (и на два разные подразделения).

Проводим документ и переформируем отчет по расходам.

Видим, что реклассификация успешно проведена.

Расходы будущих периодов (РБП) в УТ 11

Расходами будущих периодов будем называть расходы, которые отражаются в учете единоразово, но распределяться могут многократно (равными долями или произвольными суммами).

Предприятие арендует два склада, оплата происходит сразу за 6 месяцев (единовременно). Необходимо сумму расходов распределить равномерно на 6 месяцев.

Для отражения таких расходов понадобится создать две статьи расходов. Первая пригодится для распределения расходов в рамках конкретного месяца.

Создаем новую статью, расходы по ней будем относить на финансовый результат текущего месяца, вся сумма полностью на одно направление деятельности. В качестве типа аналитики будем использовать Склад .

Вторая статья расходов будет использоваться для отражения в учете всей суммы РБП, обратите внимание на вариант распределения — На расходы будущих периодов . Тут же обязательно надо выбрать статью, по которой будет происходить распределение расходов в рамках конкретного месяца (ее мы создали ранее).

Теперь по акту выполненных работ от поставщика регистрируем расходы будущих периодов (общей суммой) по двум складам. Используем уже знакомый документ Приобретение услуг и прочих активов .

В качестве аналитики расходов выбираем конкретные склады.

Проводим документ и закрываем. У нас образовались нераспределенные РБП, для их распределения существует одноименный документ.

В журнале документов на второй вкладке видим два нераспределенных расхода (т.к. два склада), выделяем строку списка и нажимаем Распределить расходы .

Новый документ заполняется автоматически, осталось настроить только:

• тип распределения — по месяцам,
• количество периодов — 6,
• начальную дату (конечная рассчитывается автоматом).

Доступны также варианты распределения по календарным дням и в особом порядке (ручная установка пропорций распределения).

На второй вкладке жмем Распределить расходы , в результате таблица заполняется данными о суммах расходов по каждому месяцу. В каждом периоде выбрана статья и аналитика для распределения расходов.

Расходы в отчетах отражаются корректно (т.к. в октябре выбран конец месяца, то сумма расходов тут минимальная).

Настройка расходов будущих периодов в 1С:ERP

В системе 1С:ERP все расходы будущих периодов (далее РБП) признаются постатейными расходами.

Для отражения в учете РБП необходимо использовать статью расходов с вариантом распределения На расходы будущих периодов.

Счет отражения затрат при списании РБП задается в настройке статьи расходов, которая указывается в правилах распределения расходов будущих периодов:

Рисунок 1 — Настройка статьи расходов

На вкладке Регламентированный учет необходимо указать Вид актива РБП, Вид РБП и счет учета (в примере счет учета 97.21 и Прочие внеоборотные активы):

Рисунок 2 — Настройка статьи расходов – вкладка Регламентированный учет и МФУ

Оформить поступление РБП можно документами Приобретение товаров и услуг или Приобретение услуг и прочих активов.

На примере оформляем документ приобретение услуг и прочих активов.

Заполняем вкладку Расходы и прочие активы и указываем созданную ранее статью расходов по РБП:

Рисунок 3 — Приобретение услуг и прочих активов, проводки документа

Далее необходимо распределение РБП в учете.

Включить расходы будущих периодов в затраты предприятия можно в рамках процедуры закрытия месяца в рабочем месте Финансовый результат и контроллинг – Закрытие месяца – Распределение расходов будущих периодов.

В рабочем месте Распределение расходов будущих периодов на закладке К распределению для ранее оформленного поступления РБП по кнопке Распределить расходы формируется документ Распределение РБП:

Рисунок 4 — Выполнение операции Распределение расходов будущих периодов

В сформированном документе автоматически проставляется сумма, подлежащая распределению, и подразделение, на которое будут относиться затраты. В шапке документа в поле Начиная с указывается дата начала начисления, в поле Распределить – кратность распределения (календарные дни, месяцы, особый порядок) и в поле на — срок начисления затрат.

В документе Распределение РБПвыполняется распределение сумм в валюте управленческого и регламентированного учета. Распределяемые суммы могут быть определены автоматически или указаны вручную. В регламентированном учете распределяются суммы в целях бухгалтерского и налогового учета. При их различии указываются постоянные и временные разницы.

В общем случае в дате начала начислений может быть указан любой календарный день месяца (отчетного периода).

Рисунок 5 — Заполнение вкладки Основное документа Распределение расходов будущих периодов

Вкладка Распределение по месяцам заполняется по кнопке Распределить расходы. Суммы по управленческому учету (с НДС в валюте управленческого учета) и по регламентированному учету (без НДС в валюте регламентированного учета) по отчетным периодам формируются в соответствии с указанными в документе параметрами:

Рисунок 6 — Заполнение вкладки Распределение по месяцам документа Распределение расходов будущих периодов

По данным документа Распределение РБП формируются проводки регламентированного учета одновременно для всех отчетных периодов, в которых затраты при списании РБП должны быть приняты к учету. В проводках указывается сумма без НДС в валюте регламентированного учета:

Рисунок 7 — Проводки документа Распределение расходов будущих периодов

Представленный вариант позволяет отразить в управленческом и регламентированном учете любые виды расходов будущих периодов и задать для них различные способы распределения.

Настройки 1C:ERP мы осуществляем в рамках услуги Аренда 1С:ERP или осуществляем отдельно поддержку 1С:ERP с привлечением квалифицированных консультантов 1С:ERP.

Операции списания расходов будущих периодов в «1С:Бухгалтерии 8»

В процессе осуществления коммерческой деятельности организации производят расходы, которые по тем или иным соображениям не могут быть включены в состав расходов текущего периода как в бухгалтерском учете, так и для целей налогообложения прибыли.

В бухгалтерском учете такие расходы называются расходами будущих периодов. Для их учета предназначен счет 97 «Расходы будущих периодов». В главе 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» термин «расходы будущих периодов» не используется, но, исходя из порядка признания для целей налогообложения, отдельные виды расходов по своей сущности таковыми считаются.

Первый вопрос, которым часто задаются бухгалтеры: какие расходы относятся к категории расходов будущих периодов?

Для ответа на этот вопрос обратимся, прежде всего, к Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденным приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. Примерный перечень таких расходов содержится в характеристике счета 97 «Расходы будущих периодов», согласно которой к произведенным в текущем отчетном периоде, но относящимся к будущим отчетным периодам, можно считать расходы, связанные:

• с горно-подготовительными работами;
• с подготовительными к производству работами в связи с их сезонным характером;
• с освоением новых производств, установок и агрегатов;
• с рекультивацией земель и осуществлением иных природоохранных мероприятий;
• с неравномерно производимым в течение года ремонтом основных средств (когда организацией не создается соответствующий резерв или фонд) и др.

Сразу заметим, что этот перечень не является исчерпывающим (т. е. закрытым), он может быть расширен, дополнен организацией самостоятельно. Например, расходами будущих периодов признаются суммы сохраняемой заработной платы на период отпуска в той их части, которая приходится на следующие после месяца начисления периоды; расходы по приобретению неисключительных прав на программы для ЭВМ, для которых договором с правообладателем или приказом руководителя установлен срок полезного использования, и т. д.

В последние годы бухгалтеры при квалификации затрат как расходов, относящихся к будущим периодам, все чаще руководствуются нормами главы 25 НК РФ. С одной стороны, это позволяет уменьшить риск занижения налоговой базы и, как следствие, суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет. С другой стороны, ведение бухгалтерского учета расходов будущих периодов по правилам налогового учета позволяет избегать возникновения разниц и снизить трудоемкость учетной работы. Однако при этом следует учитывать, что такой подход применим только в отношении тех затрат, которые признаются расходами будущих периодов не только для целей налогообложения прибыли, но и для целей бухгалтерского учета. Например, расходы на освоение природных ресурсов можно учитывать как расходы будущих периодов, а расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, давшие положительный результат — нет, поскольку в бухгалтерском учете такие расходы учитываются в порядке, предусмотренном для нематериальных активов, с применением счета 04 (субсчет 2).

Бухгалтеры часто допускают ошибки, когда квалифицируют отдельные платежи контрагентам как расходы будущих периодов.

В качестве типичных можно назвать признание расходами будущих периодов затрат по оплате подписки на периодические издания (в том числе на диск ИТС), размещения рекламы в средствах массовой информации, годового абонементного обслуживания по оказанию консультационных услуг, доступа в Интернет, услуг мобильной связи и т. п. На самом деле во всех перечисленных выше случаях имеет место предварительная оплата (аванс) в счет предстоящей поставки ценностей и оказания услуг, которая в соответствии с пунктом 3 ПБУ 10/99 расходом не признается.

Дело в том, что основным условием квалификации этих операций как приводящих к признанию расхода, должна быть полная уверенность в том, что в результате ее совершения произойдет уменьшение экономических выгод организации (третье условие, предусмотренное пунктом 16 ПБУ 10/99). Так вот оплата вперед еще не означает, что организация получит то, за что перечислила денежные средства, поскольку при определенных условиях они могут быть возвращены плательщику. Например, согласно пункту 12 Правил распространения периодических печатных изданий по подписке (утв. постановлением Правительства РФ от 01.11.2001 № 759) подписчик может отказаться от исполнения договора подписки до передачи очередного экземпляра (экземпляров) периодического печатного издания. При этом подписчику выплачивается цена подписки недополученных экземпляров.

Аналогичный порядок предусмотрен пунктом 62 Правил оказания услуг местной, внутризоновой, междугородной и международной телефонной связи (утв. постановлением Правительства РФ от 18.05.2005 № 310), согласно которому абонент может в любое время в одностороннем порядке отказаться от исполнения договора при условии оплаты фактически понесенных оператором связи расходов.

Таким образом, платежи в счет предстоящих поставок ценностей, выполнения работ, оказания услуг следует учитывать в составе дебиторской задолженности, а не расходов будущих периодов.

Расходы, относящиеся к будущим периодам

В процессе осуществления коммерческой деятельности организации производят расходы, которые по тем или иным соображениям не могут быть включены в состав расходов текущего периода как в бухгалтерском учете, так и для целей налогообложения прибыли.

В бухгалтерском учете такие расходы называются расходами будущих периодов. Для их учета предназначен счет 97 «Расходы будущих периодов». В главе 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» термин «расходы будущих периодов» не используется, но, исходя из порядка признания для целей налогообложения, отдельные виды расходов по своей сущности таковыми считаются.

Первый вопрос, которым часто задаются бухгалтеры: какие расходы относятся к категории расходов будущих периодов?

Для ответа на этот вопрос обратимся, прежде всего, к Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденным приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. Примерный перечень таких расходов содержится в характеристике счета 97 «Расходы будущих периодов», согласно которой к произведенным в текущем отчетном периоде, но относящимся к будущим отчетным периодам, можно считать расходы, связанные:

• с горно-подготовительными работами;
• с подготовительными к производству работами в связи с их сезонным характером;
• с освоением новых производств, установок и агрегатов;
• с рекультивацией земель и осуществлением иных природоохранных мероприятий;
• с неравномерно производимым в течение года ремонтом основных средств (когда организацией не создается соответствующий резерв или фонд) и др.

Сразу заметим, что этот перечень не является исчерпывающим (т. е. закрытым), он может быть расширен, дополнен организацией самостоятельно. Например, расходами будущих периодов признаются суммы сохраняемой заработной платы на период отпуска в той их части, которая приходится на следующие после месяца начисления периоды; расходы по приобретению неисключительных прав на программы для ЭВМ, для которых договором с правообладателем или приказом руководителя установлен срок полезного использования, и т. д.

В последние годы бухгалтеры при квалификации затрат как расходов, относящихся к будущим периодам, все чаще руководствуются нормами главы 25 НК РФ. С одной стороны, это позволяет уменьшить риск занижения налоговой базы и, как следствие, суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет. С другой стороны, ведение бухгалтерского учета расходов будущих периодов по правилам налогового учета позволяет избегать возникновения разниц и снизить трудоемкость учетной работы. Однако при этом следует учитывать, что такой подход применим только в отношении тех затрат, которые признаются расходами будущих периодов не только для целей налогообложения прибыли, но и для целей бухгалтерского учета. Например, расходы на освоение природных ресурсов можно учитывать как расходы будущих периодов, а расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, давшие положительный результат — нет, поскольку в бухгалтерском учете такие расходы учитываются в порядке, предусмотренном для нематериальных активов, с применением счета 04 (субсчет 2).

Бухгалтеры часто допускают ошибки, когда квалифицируют отдельные платежи контрагентам как расходы будущих периодов.

В качестве типичных можно назвать признание расходами будущих периодов затрат по оплате подписки на периодические издания (в том числе на диск ИТС), размещения рекламы в средствах массовой информации, годового абонементного обслуживания по оказанию консультационных услуг, доступа в Интернет, услуг мобильной связи и т. п. На самом деле во всех перечисленных выше случаях имеет место предварительная оплата (аванс) в счет предстоящей поставки ценностей и оказания услуг, которая в соответствии с пунктом 3 ПБУ 10/99 расходом не признается.

Дело в том, что основным условием квалификации этих операций как приводящих к признанию расхода, должна быть полная уверенность в том, что в результате ее совершения произойдет уменьшение экономических выгод организации (третье условие, предусмотренное пунктом 16 ПБУ 10/99). Так вот оплата вперед еще не означает, что организация получит то, за что перечислила денежные средства, поскольку при определенных условиях они могут быть возвращены плательщику. Например, согласно пункту 12 Правил распространения периодических печатных изданий по подписке (утв. постановлением Правительства РФ от 01.11.2001 № 759) подписчик может отказаться от исполнения договора подписки до передачи очередного экземпляра (экземпляров) периодического печатного издания. При этом подписчику выплачивается цена подписки недополученных экземпляров.

Аналогичный порядок предусмотрен пунктом 62 Правил оказания услуг местной, внутризоновой, междугородной и международной телефонной связи (утв. постановлением Правительства РФ от 18.05.2005 № 310), согласно которому абонент может в любое время в одностороннем порядке отказаться от исполнения договора при условии оплаты фактически понесенных оператором связи расходов.

Таким образом, платежи в счет предстоящих поставок ценностей, выполнения работ, оказания услуг следует учитывать в составе дебиторской задолженности, а не расходов будущих периодов.

Учет расходов будущих периодов в «1С:Бухгалтерии 8»

Учет расходов будущих периодов в «1С:Бухгалтерии 8»

Для обобщения информации о наличии и движении расходов будущих периодов предназначен счет 97 «Расходы будущих периодов». Его использование в программе «1С:Бухгалтерия 8» имеет ряд особенностей. Они обусловлены тем, что в программе одновременно ведется и бухгалтерский учет, и налоговый учет по налогу на прибыль, но с использованием разных планов счетов. В этой связи счет 97 есть в каждом из этих планов счетов, но в их настройке имеются различия.

В плане счетов бухгалтерского учета к счету 97 открыты два субсчета 97.01 и 97.21 (см. рис. 1).

Субсчет 97.01 «Расходы на оплату труда будущих периодов» предназначен для обобщения информации о расходах на оплату труда, начисленных в текущем отчетном периоде, но относящихся к следующим отчетным периодам (например, суммы отпускных). Аналитический учет на этом субсчете ведется в разрезе статей расходов (справочник «Расходы будущих периодов») и конкретных работников (справочник «Физические лица»).

Субсчет 97.21 «Прочие расходы будущих периодов» предназначен для обобщения информации обо всех остальных расходах будущих периодов. Аналитический учет на этом субсчете ведется по статьям расходов будущих периодов.

В плане счетов налогового учета (по налогу на прибыль) к счету 97 открыто 6 субсчетов (рис. 2).

Назначение субсчетов 97.01 и 97.21 аналогично одноименным субсчетам плана счетов бухгалтерского учета. Отличие состоит лишь в том, что на субсчете 97.01 аналитический учет ведется дополнительно в разрезе видов начислений в соответствии со статьей 255 НК РФ (перечисление «Виды начислений по оплате труда по ст. 255 НК»). Остальные субсчета являются специфичными. Особенность состоит в том, что информация, которая на них обобщается, в бухгалтерском учете не отражается.

Исключением является субсчет 97.02 «Расходы будущих периодов на добровольное страхование работников».

Информация, обобщаемая на этом субсчете плана счетов налогового учета, в бухгалтерском учете учитывается на субсчете 76.01.2 «Платежи (взносы) по добровольному страхованию работников».

На счете 97.03 «Отрицательный результат от реализации амортизируемого имущества» учитываются суммы убытков по операциям реализации амортизируемого имущества, которые организация может включить в расходы, уменьшающие налоговую базу в будущих периодах в порядке, предусмотренном статьей 268 НК РФ.

На счете 97.11 «Убытки прошлых лет» учитываются суммы убытков, которые организация может учесть при определении налоговой базы в будущих периодах в порядке, предусмотренном статьей 283 НК РФ.

На счете 97.12 «Убытки прошлых лет обслуживающих производств и хозяйств» учитываются суммы убытков, определяемые и учитываемые в соответствии со статьей 275.1 НК РФ.

В системе аналитического учета расходов будущих периодов по статьям расходов важное место занимает справочник «Расходы будущих периодов» (рис. 3), поэтому важно научиться правильно его использовать.

Для налогового учета расходов будущих периодов характерна еще одна особенность: для целей ПБУ 18/02 учет расходов ведется в разрезе видов учета «НУ» (налоговая оценка расхода), «ВР» (временная разница в оценке расхода) и «ПР» (постоянная разница в оценке расхода).

Справочник настроен как иерархический, т. е. отдельные статьи можно объединять в группы, что позволяет упростить работу со справочником при значительной номенклатуре статей расходов или при работе со справочником разных пользователей.

Каждая статья расходов описывается совокупностью реквизитов, необходимых для автоматизированного списания в различных видах учета. Рассмотрим их назначение подробнее.

В реквизите «Вид РБП» указывается признак расхода для целей налогового учета по налогу на прибыль. Значение реквизита выбирается из перечня:

• освоение природных ресурсов;
• добровольное страхование жизни;
• страхование на оплату медицинских расходов;
• страхование на случай смерти работника или утраты трудоспособности;
• отрицательный результат от реализации амортизируемого имущества;
• прочие.

В реквизите «Способ списания расходов» указывается, с использованием какого алгоритма производится списание расхода: «По месяцам», «По дням» или «В особом порядке».

В основе способа списания «По месяцам» лежит подсчет общего количества месяцев списания. При этом сумма расходов к списанию в текущем месяце определяется как произведение частного от деления суммы несписанных расходов на оставшийся срок списания (в месяцах) на продолжительность списания в текущем месяце (в месяцах).

В основе способа списания «По дням» лежит подсчет общего количества дней списания. При этом сумма расходов к списанию в текущем месяце определяется как произведение частного от деления суммы несписанных расходов на оставшийся срок списания (в днях) на продолжительность списания в текущем месяце (в днях).

Различие в алгоритмах списания проиллюстрируем на следующем примере.

Пример 1

К учету принят расход будущих периодов в сумме 1 000 руб. Период списания расходов составляет с 15 февраля по 14 мая 2007 года. Необходимо рассчитать сумму, подлежащую списанию в каждом месяце периода.

Способ списания «По месяцам»

Общее количество месяцев списания составляет: февраль (28 — 15 + 1) / 28 + март 1 + апрель 1 + май 14/31 = = 0,5 + 1 + 1 + 0,451613 = 2,951613.

Сумма к списанию за полный месяц (для справки): 1 000 руб. / 2,951613 = 338,80 руб.

— сумма несписанных расходов будущих периодов — 1 000 руб.;
— оставшийся срок списания — 2,951613 мес.;
— продолжительность списания в текущем месяце — 0,5 мес.;
— сумма РПБ, подлежащая списанию в текущем месяце, составляет: 1 000 руб. / 2,951613 мес. х 0,5 мес. = 169,40 руб.

— сумма несписанных расходов будущих периодов — 1 000 — 169,40 = 830,60 руб.;
— оставшийся срок списания — 2,451613 мес.;
— продолжительность списания в текущем месяце — 1 мес.;
— сумма РПБ, подлежащая списанию в текущем месяце, составляет: 830,60 руб. / 2,451613 мес. х 1 мес. = 338,80 руб.

— сумма несписанных расходов будущих периодов — 1 000 — 169,40 — 338,80 = 491,80 руб.;
— оставшийся срок списания — 1,451613 мес.;
— продолжительность списания в текущем месяце — 1 мес.;
— сумма РПБ, подлежащая списанию в текущем месяце, составляет: 491,80 руб. / 1,451613 мес. х 1 мес. = 338,80 руб.

— сумма несписанных расходов будущих периодов 1 000 — 169,40 — 338,80 — 338, 80 = 153,00 руб.;
— оставшийся срок списания — 0,451613 мес.;
— продолжительность списания в текущем месяце — 0,451613 мес;
— сумма РПБ, подлежащая списанию в текущем месяце, составляет: 153,00 руб. / 0,451613 мес. х 0,451613 мес. = 153,00 руб.

Общая сумма списанных расходов: 169,40 + 338,80 + + 338,80 + 153,00 = 1 000 руб.

Способ списания «По дням»

Общее количество дней списания: февраль (28 — 15 + 1) + март 31 + апрель 30 + май 14 = 89.

Сумма к списанию за один день (для справки): 1 000 руб. / 89 = 11,235955 руб.

— сумма несписанных расходов будущих периодов — 1 000 руб.;
— оставшийся срок списания — 89 дней;
— продолжительность списания в текущем месяце — 14 дней;
— сумма РПБ, подлежащая списанию в текущем месяце, составляет: 1 000 руб. / 89 дней х 14 дней = 157,30 руб.

— сумма несписанных расходов будущих периодов 1 000 — 157,30 = 842,70 руб.;
— оставшийся срок списания — 75 дней;
— продолжительность списания в текущем месяце — 31 день;
— сумма РПБ, подлежащая списанию в текущем месяце, составляет: 842,70 руб. / 75 дней х 31 день = 348,32 руб.

— сумма несписанных расходов будущих периодов 1 000 — 157,30 — 348,32 = 494,38 руб.;
— оставшийся срок списания — 44 дня;
— продолжительность списания в текущем месяце — 30 дней;
— сумма РПБ, подлежащая списанию в текущем месяце, составляет: 494,38 руб. / 44 дня х 30 дней = 337,08 руб.

— сумма несписанных расходов будущих периодов 1 000 — 157,30 — 348,32 — 337,08 = 157,30 руб.;
— оставшийся срок списания — 14 дней;
— продолжительность списания в текущем месяце — 14 дней;
— сумма РПБ, подлежащая списанию в текущем месяце, составляет: 157,30 руб. / 14 дней х 14 дней = 157,30 руб.

Общая сумма списанных расходов: 157,30 + 348,32 + 337,08 + 157,30 = 1 000 руб.

Нетрудно заметить, что при одних и тех же общей сумме расходов и продолжительности списания суммы, списываемые в каждом из месяцев по разным способам, отличаются. По мнению разработчиков программы «1С:Бухгалтерия 8», способ списания «По месяцам» является более универсальным, он предусматривает одну и ту же схему расчета, если общая продолжительность списания является кратной или некратной целому количеству месяцев, поэтому предлагается по умолчанию как способ списания расходов при вводе нового элемента в справочник «Расходы будущих периодов». Вместе с тем, обращаем внимание, что в отношении отдельных видов расходов НК РФ предписывает применять только способ списания «По дням». В частности, в таком порядке необходимо списывать расходы на обязательное и добровольное страхование, поскольку это напрямую установлено в пункте 6 статьи 272 НК РФ.

Способ списания «В особом порядке» предназначен только для предопределенных статей расходов, имеющих наименование «РБП на оплату труда», «РБП на ЕСН», «РБП на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование ПФР» и «РБП на взносы в ФСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», а также для таких расходов будущих периодов, списание которых бухгалтер хочет производить вручную. При этом все эти предопределенные элементы предназначены исключительно для использования программы «1С:Бухгалтерия 8» совместно с программой «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8».

В реквизите «Сумма» указывается величина расхода будущих периодов, а в реквизитах «Начало списания» и «Окончание списания» — показатели, задающие продолжительность списания расхода.

Для автоматического формирования проводок в реквизитах «Счет БУ» и «Счет НУ», «Субконто 1 (БУ)», «Субконто 2 (БУ)», «Субконто 3 (БУ)» и «Субконто 1 (НУ)», «Субконто 2 (НУ)», «Субконто 3 (НУ)» (в группе реквизитов «Аналитика») указываются счет и аналитические признаки для списания расходов будущих периодов, соответственно, в бухгалтерском и налоговом учете.

В использовании справочника «Расходы будущих периодов» для аналитического учета на субсчетах 97.03, 97.11 и 97.12 плана счетов налогового учета имеются особенности. Они обусловлены тем, что в бухгалтерском учете убытки, информация о которых обобщается на этих субсчетах, особым образом не отражаются. В этой связи поля со сведениями о счете и аналитике списания для целей бухгалтерского учета у такого элемента справочника не заполняются.

Кроме того, при отражении убытков по дебету субсчетов 97.03, 97.11 и 97.12 необходимо вводить две записи: одну по виду учета «НУ», вторую — на ту же сумму, но со знаком минус и по виду учета «ВР». Указанные проводки необходимо ввести до выполнения с помощью документа «Закрытие месяца» расчетов по налогу на прибыль для того, чтобы по временной разнице программа отразила в бухгалтерском учете отложенный налоговый актив проводкой по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» и кредиту счета 68.04.2 «Расчет налога на прибыль».

Выполнение расчетов и составление справок

Ежемесячный расчет и списание расходов будущих периодов в программе «1С:Бухгалтерия 8» производятся автоматически с помощью документа «Закрытие месяца». При этом для списания расходов, учитываемых на субсчете 97.21 плана счетов бухгалтерского учета (на субсчетах 97.03 и 97.21 плана счетов налогового учета по налогу на прибыль), необходимо установить флажки в колонках «БУ» и «НУ» для действия «Списание расходов будущих периодов», а для списания расходов будущих периодов по добровольному страхованию (с субсчета 76.01.2 плана счетов бухгалтерского учета и субсчета 97.02 плана счетов налогового учета) — флажки для действия «Расчет расходов по страхованию».

Все операции, подлежащие бухгалтерскому и налоговому учету, должны быть документально подтверждены. При выполнении расчетов такими документами является справка бухгалтера, которая может быть составлена в том числе в форме справки-расчета. Для составления справки-расчета по списанию расходов будущих периодов необходимо в нижней части формы документа открыть подменю «Печать» и выбрать пункт «Списание расходов будущих периодов».

Справка-расчет поясняет, каким образом производился расчет суммы расходов будущих периодов, списанных в текущем периоде, каким проводками списание расходов отражено в учете.

В частности, справка-расчет, представленная на рисунке 4, обосновывает расчеты по списанию расходов будущих периодов за февраль 2007 год применительно к рассмотренному выше примеру 1.

Справка-расчет составляется отдельно для целей бухгалтерского учета, налогового учета по налогу на прибыль, а также для целей ПБУ 18/02. Выбор выводимых данных производится в форме настройки параметров отчета, открываемой по кнопке «Настройка» панели инструментов (рис. 5).

Содержание справки-расчета для целей ПБУ 18/02 (т. е. для опции «Выводить данные … бухгалтерского учета с постоянными и временными разницами») проиллюстрируем на следующем примере.

Пример 2

В феврале 2007 года организация выполнила ремонт объекта основных средств с использованием для ремонта продукции собственного производства. Стоимость продукции по данным бухгалтерского учета составляет 10 000 руб. По данным налогового учета стоимость продукции составляет 9 000 руб.
Разница в оценке представляет собой временную разницу в сумме 600 руб. и постоянную разницу в сумме 400 руб.
Согласно распоряжению руководителя расходы на ремонт подлежат включению в расходы в течение 6 месяцев, начиная с марта 2007 года.

На рисунке 6 представлена Справка-расчет списания расходов будущих периодов за март 2007 год, содержащая данные для целей ПБУ 18/02.

Видно, что помимо данных налогового учета, в справку включаются данные о расчетах по временным и постоянным разницам в оценке расходов.

Выполненные расчеты программа сохраняет в специальных регистрах, поэтому составить справки по результатам расчета можно не только в момент непосредственной работы с документом «Закрытие месяца», но и позже, выбрав соответствующий пункт в подменю «Справки-расчеты» меню «Отчеты» главного меню программы.